Middelingsregeling bij sterk wisselende jaarinkomens: laatste kans FEBRUARI 2025
Heb je sterk wisselende inkomsten gehad in achtereenvolgende jaren? Dan kun je in 2024 de laatste keer de middelingsregeling gebruiken. Hiermee kun je belasting besparen. Je betaalt dan belasting over het gemiddelde van het inkomen over verschillende jaren. Hoe kun je je inkomen middelen?
Wanneer kun je middelen?
Heb je in 2024 een veel hoger of veel lager belastbaar inkomen in box 1 dan in 2022 of 2023? Dan kan ‘middeling’ voordelig voor je zijn. Het belastingstelsel in box 1 heeft een oplopend tarief. Verdien je in sommige jaren veel meer? Dan kan je belastbaar inkomen in box 1 voor een (groot) deel in een hogere belastingschijf vallen. In een jaar waarin je minder verdient, gebruik je misschien maar een deel van een lagere schijf.
Door te middelen, betaal je mogelijk minder?inkomstenbelasting.?Dit betekent dat je van 3 aaneengesloten jaren de verschuldigde belasting berekent, op basis van het gemiddelde inkomen in die 3 jaren. Als de totaal te betalen belasting over het middelingstijdvak daardoor lager is, kun je een deel van je geld terugvragen aan de Belastingdienst.
Aandachtspunten bij de middelingsregeling
Voor de middelingsregeling zijn er een paar belangrijke punten en voorwaarden:
Je kunt de middelingsregeling aanvragen voor 3 aaneengesloten jaren.
Je mag zelf kiezen voor welke jaren je wilt middelen, maar er mag geen overlap zijn met een ander middelingstijdvak. Heb je bijvoorbeeld middeling gebruikt voor 2019, 2020 en 2021, dan mag je pas weer middelen voor 2022, 2023 en 2024. Je moet in alle 3 de jaren van het gekozen middelingstijdvak belastingplichtig zijn geweest voor de Nederlandse inkomstenbelasting.
Je moet het verzoek indienen binnen 36 maanden nadat de aanslag inkomstenbelasting van het laatste middelingsjaar definitief geworden is. Dit is 6 weken na de datum van de definitieve belastingaanslag (de dagtekening).
Bij de berekening van de te veel betaalde belasting kijk je naar de inkomstenbelasting en premies volksverzekeringen in box 1. Dit wordt eventueel verminderd met extra belasting door aftrekposten in de hoogste tariefschijf.
Was je box 1-inkomen in een jaar negatief? Dan wordt voor middeling uitgegaan van een inkomen van € 0.
Er geldt een teruggaafdrempel van € 545.
Bereik je tijdens het middelingstijdvak de AOW-leeftijd? Dan wordt voor de herrekende belasting van het hele tijdvak uitgegaan van de tarieven voor niet-AOW gerechtigden.
Voorbeeld
Om het bovenstaande duidelijker te maken, vergelijken we de situaties van Fahrid en Anne. Fahrid is ondernemer en heeft jaarlijks wisselende inkomsten. In 2022 maakte zijn onderneming geen winst. Anne werkt in loondienst en kreeg wel elke maand evenveel geld binnen op haar rekening.
Ondanks dat Fahrid en Anne in deze 3 jaren allebei in totaal € 225.000 hebben verdiend, heeft Fahrid door de sterke wisseling van zijn inkomen € 8.944 meer belasting betaald dan Anne. Hoe komt dit verschil?
Fahrid verdiende in 2024 zoveel dat een groot deel van zijn inkomen in de hoogste schijf viel. In 2024 was het tarief in deze hoogste schijf 49,5% voor het deel het belastbaar inkomen hoger was dan boven € 75.518.
Anne's inkomen werd ieder jaar bijna volledig binnen de eerste tariefschijf van ongeveer 37% belast. Daardoor betaalde ze minder inkomstenbelasting, hoewel ze gemiddeld evenveel verdiende als Fahrid.
Voor Fahrid biedt middeling een oplossing. Na aftrek van de teruggaafdrempel heeft Fahrid recht op een teruggaaf van € 8.944 – € 545 = € 8.399. Hiervoor moet Fahrid een verzoek indienen via een speciaal formulier van de Belastingdienst.
Afschaffing middelingsregeling
Bij sterk wisselende inkomens kan middeling voordelig zijn, zolang de regeling nog bestaat. De middelingsregeling is inmiddels afgeschaft omdat er weinig gebruik van werd gemaakt. Dit betekent dat 2022-2024 het laatste tijdvak is waarin je de middelingsregeling kunt toepassen. Bespreek samen met je fiscaal adviseur of middeling voor jou zinvol is en welke jaren je het beste kunt kiezen.
Bron: Erwin van Elst, Expert Vermogensplanning ABN AMRO
